نبذة محاسبية لتسهيل قراءة القوائم المالية(الجزء الثاني)

[الرشيد]

الاخوة الاعزاء في هذا المنتدى
اهلا بكم جميعا مرة اخرى واتمنى الاأكون تقيلا عليكم

ونظرا لاهمية الموضوع احببت ان اطرح الجزء الثاني منه في هذا المنتدى بحيث يشتمل على الطرح التطبيقي في المحاسبة وذلك بطرح مثال بسيط يعكس بداية منشاة معينة وكيف يكون مركزها المالي في البداية(ميزانيتها)ثم تحليل تأثير الاحداث المالية التالية على تلك المنشأة من خلال افتراض حدوث بعض العمليات المالية البسيطة

وانبه الاخوة الى ان الموضوع سهل وبسيط جدا فالغرض من هذا الطرح ليس تأهيلك لتكون محاسبا وانما ليكون لديك نوعا من التصور ومحاولة القدرة على فهم مايعرض في القوائم المالية المنشورة للشركات وكيف تتأثر عناصر تلك القوائم بالاحداث المالية المؤثرة .
كما انصح الاخوة الذين لم يكونوا معنا في الجزء الاول مراجعته في منتدى التحليل الفني ومن اراد الاستفسار او المناقشة فأهلا وسهلا

واكرر مرة اخرى باني سأحاول الاختصار بقدر الاستطاعة ليسهل الفهم كما اني ارحب بأي اقتراح منكم

وللحديث بقية ان شاءالله

[الرشيد]

المثال الذي سنطرحه هنا هونفس المثال المطروح في الجزء الاول

وحتى يكون الموضوع مترابطا فمن الافضل اعادة المثال ومن ثم اكماله

وقبل البدء بطرح المتال لابد من مراجعة وفهم الاساسيات التالية:

1- معادلة الميزانية
وتأخذ الشكل التالي:
الموجودات = المطلوبات +حقوق المساهمين
فالميزانية دائما منوازنة لانها ترتكز على المعادلة السابقة

2- بعض المصطلحات الواردة في الميزانية:

أ- الموجودات المتداولة:
وهي عبارة عن النقد والاصول الاخرى القابلة للتحويل الى نقد خلال مدة قصيرة نسبيا"عادة سنة" وقد تكون اطول من ذلك بقليل.
ب- الموجودات غير المتداولة:
وهي عبارة عن الاصول التي تمتلكها المنشأة من اجل استخدامها في العمل والانتاج وليس بغرض البيع مثل الاراضي والمباني والسيارات التي تملكها المنشأة من اجل الاستخدام وليس من اجل البيع.
ج- المطلوبات المتداولة:
وهي الالتزامات المستحقة على المنشأة والتي يلزم سدادها خلال سنة أواقل.
د- المطلوبات غير المتداولة:
وهي الالتزامات المستحقة على المنشأة والتي يلزم سدادها عادة بعد اكثر من سنة .
ه- حقوق المساهمين:
وهي عبارة عن صافي الموجودات (يعتي الموجودات مخصوما منها المطلوبات)

وللحديث بقية انشاءالله

[الرشيد]

مثال1:

تكونت شركة الرشيد المساهمة براس مال وقدره 10,000 ريال وتم ايداع هذا المبلغ في حسابها في احد البنوك وذلك في 1/1/2002
ماتأثير ذلك على الميزانية ؟

الجواب:

بتطبيق معادلة الميزانية يمكن ان نرى تأثير هذه العملية على النحو التالي:

الموجودات(10,000) = المطلوبات(صفر)+حقوق المساهمين(10,000)
وتظهر فائمة المركز المالي (الميزانية) على النحو التالي:

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي كما في 1/1/2002

الموجودات:
الموجودات المتداولة:
البنوك 10,000
اجمالي الموجودات 10,000

المطلوبات:
لايوجد

حقوق المساهمين:
راس المال 10,000
اجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين 10,000

لاحظ انه لابد من تساوي الموجودات مع المطلوبات +حقوق المساهمين

وللحديث بقية انشاءالله

[abonaser]

بيض الله وجهك ولا شلت يمناك

ارجوا ان تراجع بريدك بعد قليل

[الوليد بن محمد]

يعطيك العافيه اخونا الرشيد
وحقيقه ان الوعى المحاسبى للمتداول بالأسهم ضروره
فكره جيده ومجهود رائع
وجزاك الله الأجروالثواب فى يوم الحساب

[الرشيد]

اخي ابوناصراشكرك على المتابعة ولا شلت يمينك كذلك ولك رسالة على الخاص

اخي الوليد بن محمد نعم مثلما قلت عن الوعي المحاسبي وشكرا لك على مداخلتك

[الرشيد]

مثال 2

نفترض ان شركة الرشيد المساهمة قامت بشراء مبنى ليكون مقرا لها بمبلغ 2000 ريال نقدا( تم دفعه من حسابها في البنك) وذلك في 30/1/2002
فما اثر ذلك على قائمة المركز المالي (الميزانية) ؟

الجواب

تأثير هذه العملية سيكون فقط على الموجودات فقد زادت الموجودات غير المتداولة (ممثلة في المباني) بمبلغ 2000 ريال كما نقصت الموجودات المتداولة (ممثلة في البنوك ) بمبلغ 2000 ريال اما المطلوبات وحقوق المساهمين فلن يحدث فيها اي تغير

ويمكن تصوير قائمة المركز المالي على النحو التالي :

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي كما في 30/1/2002

الموجودات:
الموجودات المتداولة:
البنوك 8000

الموجودات غير المتداولة:
المباني 2000

اجمالي الموجودات 10,000

المطلوبات:
لايوجد

حقوق المساهمين:
راس المال 10,000

اجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين 10,000

لاحظ ان قائمة المركز المالي (الميزانية) مازالت متوازنة:

الموجودات = المطلوبات + حقوق المساهمين

وكما قلنا ان اثر هذه العملية (شرء المبنى نقدا) انعكس فقط على الموجودات (حيث زادت الموجودات غير المتداولة (المباني)بمبلغ 2000ريال وانخفضت الموجودات المتداولة (البنوك)بنفس المبلغ اما المطلوبات وحقوق المساهمين فلم تتغير

وللحديث بقية ان شاءالله

[الرشيد]

مثال 3

نفترض انه في 30/2/2002 ارتفعت قيمة المبنى الى 3000 ريال (طبعا الشركة اشترت المبنى في 30/1/2002 بمبلغ 2000 ريال نقدا) ماأثر ذلك على قائمة المركز المالي (الميزانية) ؟

الجواب:

لا أثر لذلك وتظهر قائمة المركز المالي في هذه الحالة كما تظهرفي حل المثال الثاني (اي كقائمة المركزالمالي السابقة)


سؤال:
كيف ترتفع قيمة المبنى من 2000 ريال الى 3000 ريال ولا يكون لذلك اثر على قائمة المركز المالي (الميزانية) ؟

الجواب:
هناك معيار في المحاسبة يتطلب الافصاح عن الاصول الثابتة في قائمة المركز المالي بتكلفتها التاريخية اي اظهارها في قائمة المركز المالي بنفس المبلغ المدفوع مقابلها حين شرائها فلو ارتفعت القيمة اضعاف فلا يتم الاعتراف بذلك مادامت المنشأة محتفظة به
وبالتالي فانه لابد من اخذ ذلك في الاعتبار عند النظر الى ميزانية الشركات وادراك ان الاصول الثابتة التي تظهر في الميزانية مثل الاراضي والمباني والالات والسيارات لاتعكس قيمتها الحقيقية او قيمتها السوقية وانما كما قلنا تعكس قيمتها التاريخية

وللحديث بقية انشاءالله

[الرشيد]

مثال 4:

نفترض ان شركة الرشيد قامت بشراء بضاعة "مخزون" بالاجل "على الحساب" بقيمة 1000 ريال من احدى الشركات وذلك في 30/3/2002 فما أثر ذلك على قائمة المركز المالي؟

الجـــــــواب

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي كما في 30/3/2002

الموجـــــــــــــودات :
الموجـــــودات المتداولة:
البنوك 8000
المخزون 1000

الموجـــودات غير المتداولة:
المباني 2000
اجمالي الموجـــــــــــــــــودات 11,000

المطــــــــــــلوبات:
المطــلوبات المتداولة:
الدائنون 1000

المطــــلوبات غير المتداولة:
لايوجد

حقوق المســـــــــــــــاهمين:
راس المــــال 10,000

اجمالي المطــلوبات وحقوق المســـاهمين 11,000


يلاحظ ان قائمة المركز المالي السابقة مازالت متوازنة

فالموجودات (11,000)=المطلوبات(1000) +حقوق المساهمين(10,000)

كما انه ظهر لدينا حسابان هما المخزون وهو احد عناصر الموجودات المتداولة و الدائنون وهو احد عناصر المطلوبات المتداولة

ومن الجدير بالذكر ان المخزون يظهر في الميزانية بالتكلفة او القيمة السوقية ايهما اقل وهذا شي جيد ليعكس المخزون قيمته الحقيقية والمنفعة المتوقعة منه مستقبلا ودائما ماتذكر هذه القاعدة في الايضاحات الملحقة بالميزانية المنشورة تحت عنوان السياسات المحاسبية

[الرشيد]

مثــــــال 5:

نفترض ان شركة الرشيد باعت جزءا من مخزونها بقيمة 200 ريال بالاجل(على الحساب) وكانت تكلفة هذا المخزون 100 ريال وذلك في 30-4-2002 فما اثر ذلك على قائمة المركز المالي ؟

الجــــــــــواب

واضح ان هناك ربح من عملية بيع البضاعة قدره 100 ريال(سنفترض انه ليس هناك اية مصروفات اخرى) وان هذه العملية كانت على الحساب وبالتالي سيظهر لدينا حساب باسم "المدينون"

وستظهر قائمة المركز المالي على النحو التالي(يجب ملاحظة اننا نفترض هنا ان التأثير ينتقل مباشرة الى قائمة المركز المالي اما في الواقع فهو يؤثر على قائمة الدخل ثم ينتقل هذا التأثير(صافي الدخل) الى حقوق المساهمين في قائمة المركز المالي)

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي في 30/4/2002

الموجــــــــــــــــــــــــودات :
الموجـــــودات المتداولة:
البنوك 8000
المدينون 200
المخزون 900

الموجـــودات غير المتداولة:
المباني 2000

اجمــــــــــــــــــالي الموجـــــــــــــــــــــودات 11,100

المطــــــــــــــــــــــــلوبات:
المطــلوبات المتداولة:
الدائنون 1000

المطــــلوبات غير المتداولة:
لايوجد

حقـــــــــــــــــوق المســـــــاهمين:
راس المــــــــــــال 10,000
الاربـــاح المبقــــاة 100

اجمالي المطــلوبات وحقــــــــــوق المســـــــــاهمين 11,100

يلاحظ على حل المثال السابق مايلي:

1- ظهر لدينا حسابان جديدان هما "المدينون" و"الارباح المبقاة" (وهنا افترضنا عدم تجنيب اي احتياطيات)

2-حساب" المدينون" يعتبر اصل ويظهر ضمن الموجودات المتداولة قبل "المخزون" لانه يعتبر اكثر سيولة

3- زاد حساب"المدينون" بقيمة 200 ريال ونقص" المخزون" بقيمة 100 ريال (تكلفة المباع) مما ترتب عليه زيادة اجمالي الموجودات بقيمة 100 ريال
وكما قلنا انه وفقا لمعادلة الميزانية فلابد من تساوي جانبي الميزانية اي :
الموجـــــــــــــــــــــودات = المطـــلوبات + حقـــوق المســـــــــــــــاهمين
ووفقا لمثالنا هذا فانه نظرا للزيادة في جانب الموجودات بمقدار 100 ريال فان حقوق المساهمين زادت بنفس المقدار (100 ريال ) وثمثلت هذه الزيادة بالارباح المبقاة حيث تم تحقيق ربح من بيع جزء من المخزون بقيمة 200 ريال مع ان تكلفته 100 ريال

4- هذا الربح المحقق والذي انعكس في صورة الارباح المبقاة لم يكن في صورة نقد(فرصيد البنوك لم يتغير) وانما الذي تغير في جانب الموجودات هو زيادة حساب "المدينون" بمقدار 200 ريال ونقص "المخزون" بمقدار 100 ريال

5- من المهم معرفة انه لايلزم ان تكون الارباح المبقاة في صورة نقد وهذا واضح من المثال السابق

وللحديث بقية انشاءالله

[الرشيد]

مثــــــــــــــــال 6:

نفترض ان السنة انتهت ولم يتم اجراء سوى العمليات السابقة .فكيف ستظهر قائمة المركز المالي ؟

الجـــــــــــــواب

على الرغم من انه لم تحدث اي عمليات بعد المثال رقم 5 الا ان قائمة المركز المالي ستتغير بناء على مايلي :

الاســـــــــــــتهلاك:
في المحاسبة يتطلب الامر حساب استهلاك للاصول طويلة الاجل مثل المباني والسيارات والمعدات حيث يتم توزيع تكلفة الاصل على عدد السنوات التي يمكن الاستفادة فيها من هذا الاصل
فمثلاالمباني (لو فرضنا انها تستهلك على مدة 40 سنة) فان مايخص سنة 2002 هو 50 ريال (2000÷40=50) فيتم تخفيض قيمة المباني في قائمة المركز المالي بهذه القيمة كما انها تخصم من احمالي الارباح في قائمة الدخل . وبالتالي تظهر قيمة المباني في قائمة المركز المالي بالصافي وهي 1950 ريال كما ان الارباح المبقاة تنخفض بقيمة 50 ريال (استهلاك المباني = 50 ريال)
وتظهر قائمة المركز المالي في 31/12/2002 كما يلي:

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي في 31/12/2002

الموجــــــــــــودات:

الموجـــــودات المتداولة:
البنوك 8000
المدينون 200
المخزون 900

الموجـــودات غير المتداولة:
المباني (بالصافي)1950

اجمــــــــــــــــــالي الموجـــــــــــــــــــــودات 11,050

المطــــــــــــــــــلوبات:

المطــلوبات المتداولة:
الدائنون 1000

المطــــلوبات غير المتداولة:
لايوجد

حقـــــــــــــــــوق المســـــــاهمين:
راس المــــــــــــال 10,000
الاربـــاح المبقــــاة 50

اجمالي المطــلوبات وحقــــــــــوق المســـــــــاهمين 11,050

لاحظ كما قلنا سابقا ان الارباح المبقاة في مثالنا هذا لم تنعكس في صورة نقد فرصيد البتوك لم يتغير
ولكن الذي تغير هو زيادة حساب "المدينون" بقيمة 200 ريال ونقص حساب" المخزون" بقيمة 100 ريال ونقص المباني (بالصافي) بقيمة 50 ريال
فالتغير في رصيد الارباح المبقاة انعكس في تغير الارصدة السابقة(ازيادة المدينون ونقص المخزون والمباني)

وللحديث بقية انشاءالله

[الرشيد]

مثــــــــــــــــــــــال 7:

نفترض أن الشركة وفقا لنظام الشركات السعودي قامت بتحويل 10% من الا رباح الى الاحتياطي النظامي فما أثر ذلك على قائمة المركز المالي ؟

الجــــــــــــــواب

يتطلب نظام الشركات السعودي تجنيب 10% من الارباح الصافية كل سنة لتكوين احتياطي يسمى الاحتياطي النظامي ويجوز للجمعية العامة ان تقرر وقف هذا التجنيب متى بلغ الاحتياطي النظامي نصف راس المال وهذا الاحتياطي غير قابل للتوزيع على المساهمين(125) الا اذا زاد عن نصف راس المال فيجوز للجمعية العامة توزيع الزيادة على المساهمين وذلك في السنوات التي لاتحقق فيها الشركة ارباحا صافية تكفي لتوزيع النصيب المقرر لهم في نظام الشركة (126)

وطبقا لمثالنا السابق يمكن تكوين احتياطي نظامي كالتالي:

الاحتياطي النظامي = 50 (صافي الارباح) × 10% = 5

وبالتالي تظهر قائمة المركز المالي على النحو التالي :

شركة الرشيد
قائمة المركز المالي في 31/12/2002


الموجــــــــــــودات:
الموجـــــودات المتداولة:
البنوك 8000
المدينون 200
المخزون 900

الموجـــودات غير المتداولة:
المباني (بالصافي)1950

اجمــــــــــــــــــالي الموجـــــــــــــــــــــودات 11,050

المطــــــــــــــــــلوبات:

المطــلوبات المتداولة:
الدائنون 1000

المطــــلوبات غير المتداولة:
لايوجد

حقـــــــــــــــــوق المســـــــاهمين:
راس المــــــــــــال 10,000
احتيـــاطي نظــامي 5
الاربـــاح المبقــــاة 45

اجمالي المطــلوبات وحقــــــــــوق المســـــــــاهمين 11,050

يلاحظ على ماسبق مايلي:
ان الارباح المبقاة والاحتياطي النظامي لم ينعكسا في صورة نقد حيث يتضح ان رصيد البنوك لم يتغير وبالتالي لابد من تصور ان لارباح المبقاة والاحتياطي النظامي لاتعني ان هناك مبالغ نقدية محتجزة

[الرشيد]

اخواني الاعزاء
لقد كان هدفي مما سبق تكوين فكرة عامة لدى غير المتخصص لمعرفة الاجراءات المحاسبية التي تتبع لنصل الى الهدف الرئيسي وهو القوائم المالية وأذكر اخواني ان المحاسب لا يقوم باعداد ميزانية للشركة المعنية بعد حدوث كل عملية مالية ولكن هناك خطوات تتبع قبل الاعداد تسمى تلك الخطوات بالدورة المحاسبية تبدأ من تحليل المستند الى تقييده وتنتهي باعداد القوائم المالية
لقد افترضنا فيما سبق حدوث العمليات السابقة فقط وهذا للتبسيط اما في الواقع فانه حسب حجم المنشأة وتعاملاتها تكون عملياتها . فقد تحدث في بعض المنشآت عمليات قليلة في اليوم الواحد وفي بعض المنشآت قد تحدث مئات العمليات المالية في اليوم الامر الذي يستلزم تحليل وتسجيل تلك العمليات لتعكس تأثيرها على المركز المالي للمنشأة وهذا ماتقوم به المحاسبة المالية
كذلك افترضنا ان التأثير ينعكس مباشرة في قائمة المركز المالي ولكن هناك بعض العمليات (مثل عمليات البيع أو الشراء) يكون لها تأثير على قائمة الدخل ثم ينتقل هذا الاثر الى قائمة المركز المالي عن طريق زيادة او نقص حقوق المساهمين

واحب ان أذكر اخواني مرة اخرى بأنه لو لم يكن هناك نظام محاسبي لتسجيل مئات أو الاف العمليات المالية التي تحدث يوميا في بعض الشركات فكيف سيتم الحصول على المعلومات عن تلك الشركات وبالتالي كيف سنحكم على الاوضاع المالية لهذه الشركات .

[المحاسب]

السلام عليكم

اخوي الرشيد مشكور على هالجهد العضيم وماقصرت وجزاك الله الف خير

انا عندي سؤال ممكن تعطينا المراجع او الكتب الي جمعت منها هالمعلومات لانه بصراحه انا ودي اتوسع بالمجال ذا والم بالموضوع بزياده

وجزاك الله الف خير

[الرشيد]

اخي المحاسب

بانسبة للموضوع السابق فلم يكن هناك مراجع محددة وانما غالب الامثلة الواردة في الموضوع كانت من طرحي حتى يسهل الفهم من قبل الاخوان وكما ذكرت سابقا انني حاولت بقدر الامكان تبسيط الموضوع ليسهل فهمه من قبل غير المتخصص
اما المصطلحات المحاسبية فكان المرجع فيها بعض الكتب التي تعرض الاطار الفكري لللمحاسبة وكذلك اصدارات الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين مع عدم التقيد الحرفي لتلك المصطلحات ابتعادا عن التعقيد

وغالب كتب المبادئ المحاسبية تعرض وتشرح المحاسبة بنفس الطريقة والاسلوب حتى انه يخيل لقارئ بعض تلك الكتب انها طبعة واحدة لولا اختلاف اغلفتها
عموما اذا كنت مبتدأ في المحاسبة فيمكنك الرجوع لكثير من المراجع منها:
1- المحاسبة المالية وولتر ميجز/روبرت ميجز ترجمة د/وصفي ابو المكارم
وهذ كتاب جيد للمبتدئين وتكاد ان تكون بقية المؤلفات عالة عليه
2- اسس المحاسبة المالية ومؤلفه د/الوابل
3-المبادئ المحاسبية مؤلفه د/عبدالله الفيصل
4-الاصول العلمية لمبادئ المحاسبية العلمية مؤلفه د/محيي الدين طرابزوني

وان كنت ترغب في التعمق فهناك مراجع اخرى كثيرة بامكاني تزويدك بها

[المحاسب]

كفيت ووفيت

الله يجزاك خير

عندي سؤال الله لايهينك

ياخوي انا تخصصي محاسبه والترم ذا ابتخرج والمشكله اني مااعرف كوعي من بوعي يعني ماادري وش الطبخه وسالت زملائي اللي من دفعتي وكلهم قالو الحال من بعضه يعني مثل حالتي مايدرون وش الطبخه

فا قلت يمكن المحاسبه من التخصصات اللي ماتفهمها الين تطبقها بالواقع العملي يعني لازم تشتغل علشان تفهمها صح

سؤالي انت يوم كنت تدرس صار لك مثل ماصار لنا وحسيت كذا ويوم اشتغلت فهمتها
ولا لا


شاكر لك سعه صدرك

[alharbi]

اخي المحاسب ادعوا الله لك التوفيق ان شاء الله واتمنى لك النجاح والتفوق باذن الله .

واعتذر عن تدخلى قبل استاذي الرشيد ولكن احببت ان اوضح شيئا هاما جدا وهو ان المحاسبة من الصعب فهمها بطريقة القراءة في الكتب المحاسبية وانما بالممارسة وبالطبع فانت كدارس الان لم تمارس هذه المهنة بشكل عملي ولكن قد تكون بحاجة لاستخدام الورقة والقلم كثيراً ومتابعة الميزانيات التي تعلن في الصحف والمناقشة في المنتدى .

ان ماتتعلمة خلال 4 او 5 سنوات من الكتب قد تتعلمة في سنة واحدة بالممارسة في اي شركة او مكتب محاسب قانوني مثلاً.

[الرشيد]

شكرا اخي الحربي على الاضافة (فالكلفة بيننا مرفوعة) وكلامك صحيح 100%

وكنت قد ارسلت رسالة للاخ المحاسب على الخاص تتضمن كلاما مشابها لما ذكرت في مداخلتك

واحب اذكر اخي المحاسب بان له رسالة على الخاص

[المحاسب]

الله يجزاكم خير وماقصرتو



وفعلا كلامكم مقنع ومثل ماكنت اتوقع

انا خفت يصير ان الجامعه اللي ادرس بها ماعندهم سالفه بس الحمد لله صرت غلطان



شاكر لكم اهتمامكم وماقصرتو

[لورانس العرب]

يا مال الغناة والعافيه
شكرا لك